Time left to file the property tax declaration: 00 days : 00 hrs : 00 min

Html code will be here

Закупка товаров у физических лиц в Грузии: как оформлять покупки с 1 декабря 2026 года

Ресторан покупает овощи на рынке. Кафе приобретает домашний сыр у фермера. Гостиница покупает мебель у частного лица. А магазин закупляет у населения товары для дальнейшей продажи. Как правильно оформить такие операции, если продавец не выдает накладную или налоговый счет? И действительно ли с 1 декабря 2026 года каждую покупку придется подтверждать через SMS? Ответ зависит прежде всего от того, кто покупает товар, какие документы оформляет продавец и какой налоговый режим применяет покупатель.

JUST Advisors Практическое руководство для бизнеса 6 ноября 2026 года

С 1 декабря 2026 года в Грузии вводится новый электронный порядок оформления закупок товаров у физических лиц.

С 1 декабря 2026 года в Грузии вводится новый электронный порядок оформления закупок товаров у физических лиц. Однако он распространяется не на все операции и не на всех предпринимателей.

Особенно важно разобраться с индивидуальными предпринимателями, имеющими статус малого бизнеса. Для них новый электронный акт доброволен, но это не означает, что закупки можно вообще не документировать.

Разберем действующие правила на практических примерах.

1. Что именно изменилось с 1 декабря 2026 года

30 октября 2026 года руководитель Службы доходов Грузии принял приказ №24839, которым утвердил специальную форму и порядок учета закупок товаров у физических лиц.

Документ опубликован 2 ноября 2026 года. Сам приказ действует со дня подписания, а новая процедура применяется к соответствующим хозяйственным операциям с 1 декабря 2026 года.

Новое регулирование связано с приказом Министра финансов Грузии №332 от 26 октября 2026 года, вступившим в силу 1 ноября 2026 года.

Раньше хозяйственные операции документировались на основании общих правил о первичных налоговых и бухгалтерских документах. Теперь для определенной категории закупок предусмотрен специальный электронный документ: акт закупки товаров у физического лица (ფიზიკური პირისგან საჭიროის შესყიდვის აქტი).

Главное отличие нового порядка

состоит в том, что покупатель оформляет акт в электронной системе Службы доходов, после чего продавец получает возможность подтвердить или отклонить его.

При этом новое регулирование не отменяет обязанности оформлять другие документы, если они требуются законодательством.

Коробки с товаром на складе перед приёмкой — Основания: приказ №24839 и приказ №332.

2. Какие документы могут подтверждать закупку вместо нового электронного акта

Это главный вопрос для предпринимателей.

Необходимо различать два понятия: документы, которые закон прямо признает основанием не оформлять новый акт, и дополнительные доказательства фактической покупки и оплаты. Это не одно и то же.

2.1. Документы, прямо предусмотренные новым приказом

Пункт 2 статьи 2 приложения №2 к приказу №24839 устанавливает исключение для операций, по которым продавец своевременно оформил один из предусмотренных документов.

Если продавец оформил соответствующий документ до истечения срока, установленного для нового электронного акта, покупателю не нужно дополнительно оформлять этот акт.
Документ	Когда применяется
Товарная накладнаяსასაქონლო ზედნადები	При поставке товара с оформлением накладной в установленном налоговом порядке
Специальный налоговый счет-фактура на нефтепродукты	При соответствующих операциях с нефтепродуктами
Налоговый документსაგადასახადო დოკუმენტი, СД	При оформлении поставки посредством предусмотренного Налоговым кодексом документа

Это не произвольный выбор между любыми бумагами. Исключение распространяется именно на документы, перечисленные в приказе.

Например, ресторан покупает овощи у зарегистрированного предпринимателя, который оформляет товарную накладную на ресторан. При наличии надлежащей накладной дополнительный электронный акт закупки у физического лица не требуется.

Основание: пункт 2 статьи 2 приложения №2 к приказу №24839.

2.2. Договор купли-продажи, расписка и акт приема-передачи

В гражданском обороте покупку товара могут подтверждать и другие документы: договор, подписанный сторонами акт приема-передачи, расписка продавца о получении денег, банковская выписка.

Но необходимо учитывать важное ограничение.

Для покупателя, на которого распространяется обязательный специальный порядок, такие документы не являются автоматической заменой электронного акта по приказу №24839.

Приказ №332 внес в статью 31 Инструкции об администрировании налогов специальное положение: если для определенной операции установлен особый порядок учета, документом, подтверждающим расходы, признается документ, составленный с соблюдением этого порядка.

Следовательно, для ресторана-ООО обычный договор с продавцом и расписка об оплате могут служить дополнительными доказательствами сделки, но сами по себе не обеспечивают соблюдение требования о специальном электронном акте, когда оно применимо.

Иная ситуация возникает у покупателей, для которых электронная процедура добровольна. Для них сохраняют значение общие правила документирования операций, которые рассмотрим далее.

Источник: пункт 8 статьи 31 Инструкции, введенный приказом №332.

3. Ресторан зарегистрирован как ИП со статусом малого бизнеса. Как ему оформлять покупки?

Здесь действует принципиально другой порядок.

Пункт 3 статьи 2 приложения №2 к приказу №24839 прямо предусматривает, что предприниматели со статусом малого бизнеса могут использовать новый электронный акт по собственному желанию.

Следовательно, если ресторан принадлежит ИП со статусом малого бизнеса и закупка производится в рамках деятельности, облагаемой по этому специальному режиму, предприниматель вправе не оформлять новый электронный акт.

Но какой документ тогда нужен?

3.1. Специальный журнал учета малого бизнеса

Статья 91 Налогового кодекса Грузии предусматривает ведение специального журнала учета (აღრიცხვის სპეციალური ჟურნალი).

Порядок его ведения установлен приказом Министра финансов №999 от 31 декабря 2010 года, прежде всего приложением №3 в редакции, утвержденной приказом №279 от 24 июля 2018 года.

В журнале отражаются:

наименование приобретенного товара;
единица измерения и количество;
дата расхода;
уплаченная сумма;
реквизиты подтверждающего документа, если он имеется;
необходимые примечания.

Журнал может вестись на бумаге или в электронной форме. Записи вносятся в хронологическом порядке.

Особенно важно, что графа с реквизитами документа, подтверждающего расходы, заполняется только при наличии такого документа.

Таким образом, для малого бизнеса предусмотрена возможность отражать расходы на закупку товаров даже в ситуации, когда продавец не предоставил первичный налоговый документ.

Это подтверждается не только общими положениями инструкции, но и конкретным примером, включенным в ее текст.

3.2. Прямой пример из инструкции: покупка картофеля и лука на рынке

В приложении №3 к приказу №999 рассмотрена ситуация, когда индивидуальный предприниматель со статусом малого бизнеса покупает на рынке картофель и лук без документов, подтверждающих расходы.

Инструкция показывает, как отразить эти покупки в специальном журнале:

Товар	Количество	Сумма	Подтверждающий документ
Картофель	1 мешок	30 лари	Не указан
Лук	10 кг	9 лари	Не указан

Это не придуманный нами пример. Он содержится в инструкции, утвержденной Министерством финансов Грузии.

Практический смысл следующий: специальный журнал малого бизнеса является самостоятельным инструментом налогового учета, и для отражения каждой такой закупки не обязательно получать от продавца электронный акт.

При этом журнал не подтверждает согласие продавца на сделку и не заменяет все остальные документы, которые могут требоваться по другим основаниям.

Основания: статья 91 Налогового кодекса; приказ №279; текст приложения №3 с примером журнала.

3.3. Пример: как оформить закупку продуктов для собственного кафе

Предположим, ИП со статусом малого бизнеса, не зарегистрированный плательщиком НДС, купил 5 декабря 2026 года на рынке:

Товар	Количество	Сумма
Помидоры	10 кг	40 лари
Огурцы	5 кг	15 лари
Зелень	3 кг	12 лари
Всего		67 лари

Если поставщик не выдал никаких документов, предприниматель отражает приобретение в специальном журнале, указывая товары, количество, дату и сумму расходов.

В графе подтверждающего документа записи может не быть.

Если же продавец выдал надлежащую накладную, первичный налоговый документ либо стороны оформили акт приема-передачи, его реквизиты можно дополнительно указать в журнале.

В результате для такого ИП новый электронный акт с SMS-подтверждением не является обязательным.

Но нужно учитывать еще три обстоятельства.

Во-первых, малый бизнес уплачивает подоходный налог по специальному режиму с налогооблагаемого дохода, а не с разницы между выручкой и затратами. Поэтому стоимость купленных помидоров не уменьшает непосредственно налоговую базу по ставке 1%.

Во-вторых, если предприниматель зарегистрирован плательщиком НДС, применяются также правила учета и документирования, связанные с НДС. Наличие статуса малого бизнеса не отменяет их.

В-третьих, обязательства по оформлению товаросопроводительных документов при перевозке товаров, а также специальные требования к безопасности пищевых продуктов продолжают действовать независимо от добровольности нового электронного акта.

Основания: статьи 90-92 Налогового кодекса, приказ №999 и приложение №2 к приказу №24839.

4. Почему даже ИП со статусом малого бизнеса не стоит покупать продукты у полностью анонимных продавцов

Для ресторанов существует еще один важный аспект, который не связан непосредственно с налогами.

Любой ресторан, независимо от того, зарегистрирован он как ООО или ИП, должен соблюдать требования законодательства о безопасности пищевых продуктов и их прослеживаемости.

Статья 17 Кодекса Грузии о безопасности пищевых продуктов, ветеринарии и защите растений предусматривает обязанность бизнес-операторов обеспечивать прослеживаемость продуктов на этапах производства, переработки и реализации.

Более конкретные требования установлены постановлением Правительства Грузии №577 от 10 ноября 2015 года.

В частности, ресторан обязан документировать идентификационные данные непосредственного поставщика, его фактический адрес и дату получения партии продукции.

Таким образом, возникает интересная ситуация.

С точки зрения налогового учета ИП со статусом малого бизнеса может записать покупку картофеля в специальный журнал без отдельного документа продавца.

С точки зрения законодательства о безопасности пищевых продуктов ресторан должен иметь возможность установить, у кого он приобрел этот картофель.

Например, если после приготовления блюда обнаружится, что ингредиенты были небезопасными, ресторан должен иметь возможность установить их происхождение.

Поэтому мы рекомендуем даже предпринимателям со статусом малого бизнеса вести дополнительный реестр поставщиков продуктов, особенно при регулярных закупках у физических лиц.

Основания: статья 17 Кодекса о безопасности пищевых продуктов и постановление Правительства №577, статья 4 приложения.

5. Можно ли вместо электронного акта составить обычный бумажный акт?

Да, если для конкретного покупателя и операции электронный акт не является обязательным.

В частности, ИП со статусом малого бизнеса может дополнительно оформить бумажный документ о закупке товара у физического лица.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Грузии, первичный налоговый документ должен позволять идентифицировать участников хозяйственной операции, содержать дату, перечень переданных товаров или оказанных услуг и их стоимость.

Такой документ составляется не менее чем в двух идентичных экземплярах, которые остаются у сторон.

Например, ресторан может использовать следующую форму.

Пример бумажного акта закупки

Рекомендуемый образец для операций, к которым специальный электронный порядок не применяется в обязательном порядке.

Акт закупки и приема-передачи товаров

Дата: 5 декабря 2026 года

Покупатель: ИП [ФИО, идентификационный номер]
Продавец: [ФИО, личный номер]
Адрес продавца: [адрес]
Место покупки: [рынок, адрес]

Товар	Количество	Стоимость
Помидоры	10 кг	40 лари
Огурцы	5 кг	15 лари
Всего		55 лари

Товары переданы покупателю, покупатель принял товары. Расчет произведен наличными в полном объеме.

Подпись продавца:

Подпись покупателя:

Это пример рекомендуемого содержания, а не утвержденная государством обязательная форма.

Такой акт удобен тем, что одновременно фиксирует фактическую передачу товара, стоимость операции и данные продавца. Для продуктов питания следует также дополнить учет сведениями, необходимыми для прослеживаемости партии.

Но для ООО, подпадающего под обязательную электронную процедуру, этот бумажный документ не заменяет акт по приказу №24839.

6. Что делать, если продавец не хочет предоставлять документы?

Рассмотрим три ситуации.

Ситуация 1.

Продавец готов сообщить данные и подтвердить операцию.

Для ресторана-ООО применяется новый электронный акт, если продавец не оформляет предусмотренный альтернативный документ. Покупатель создает акт, а продавец подтверждает его через SMS-код, ссылку или собственный авторизованный кабинет.
Ситуация 2.

Продавец не хочет подтверждать электронный акт, но готов оформить бумажный документ.

Для ИП со статусом малого бизнеса можно использовать бумажный первичный документ и специальный журнал учета.

Для ООО бумажный документ не заменяет обязательный электронный акт. Исключение возможно, когда продавец оформляет один из предусмотренных приказом документов, например товарную накладную или налоговый документ.
Ситуация 3.

Продавец не сообщает никаких данных и не выдает документов.

Для ИП со статусом малого бизнеса порядок ведения специального журнала допускает отражение закупки без отдельного документа о расходе.

Но для ресторана остается проблема выполнения требований о прослеживаемости пищевой продукции. Поэтому закупать продукты для профессионального приготовления блюд у полностью анонимного продавца мы не рекомендуем.

Для ООО такая покупка дополнительно создает проблему соблюдения обязательного порядка электронного документирования.

7. Когда нужно оформлять электронный акт

Если новый порядок обязателен, действуют следующие сроки:

Действие	Срок
Оформление акта покупателем	До конца месяца, следующего за месяцем покупки
Подтверждение или отклонение продавцом	В течение двух месяцев, следующих за месяцем операции
Применение нового порядка	К соответствующим операциям с 1 декабря 2026 года

Например, если ресторан купил продукты 5 декабря 2026 года, оформить акт нужно до 31 января 2027 года, а продавец может подтвердить его до 28 февраля 2027 года.

Если документ не подтвержден, он получает статус истекшего отправленного акта. Сам по себе факт направления акта продавцу не равнозначен его подтверждению.

Основание: статья 2 приложения №2 к приказу №24839.

8. Какие последствия возможны, если закупку не оформить должным образом

Для обычной компании нужно учитывать статью 98² Налогового кодекса Грузии. Она относит к расходам, не связанным с экономической деятельностью для целей налога на прибыль, в частности, документально неподтвержденные расходы, если обязанность подтверждения установлена законодательством.

Это может повлечь начисление налога на прибыль, если расход будет квалифицирован налоговым органом как неподтвержденный по установленным правилам.
Отдельно статья 286 Налогового кодекса предусматривает ответственность за нарушения правил транспортировки товаров без необходимых документов и за неучтенные товарно-материальные ценности.
Однако важно не смешивать эти основания ответственности.

Неподтверждение электронного акта продавцом, отсутствие накладной при перевозке и неучтенные товарные остатки представляют собой разные обстоятельства. Нельзя утверждать, что во всех трех случаях автоматически применяется один штраф.
Для малого бизнеса основной риск по рассматриваемому вопросу связан с отсутствием надлежащего учета закупленных товаров в специальном журнале, а для ресторана дополнительно с невозможностью подтвердить происхождение продуктов.

9. Сравним три модели закупки

Вопрос	Ресторан-ООО	Ресторан-ИП, общая система	Ресторан-ИП, малый бизнес
Электронный акт при покупке у физлица без предусмотренных документов	Обязателен	Обязателен	Доброволен
Можно оформить первичный бумажный документ	Да, дополнительно	Да, дополнительно	Да
Специальный журнал малого бизнеса	Не применяется	Не применяется	Обязателен
Можно учитывать покупку в журнале без отдельного документа продавца	Не применяется	Не применяется	Дав пределах специального режима
Требуется соблюдать прослеживаемость пищевых продуктов	Да	Да	Да
Требуется учитывать правила НДС при наличии соответствующего статуса	Да	Да	Да

10. Что мы рекомендуем ресторанам, кафе и другим предпринимателям

С 1 декабря 2026 года целесообразно разделить закупки у физических лиц на три категории: покупки с полноценными налоговыми документами поставщика, покупки у частных лиц с обязательным электронным актом и покупки, для которых этот акт доброволен.

Практически это означает, что:

Ресторанам-ООО и ИП на общей системе необходимо организовать оформление электронных актов и получение подтверждений продавцов, если не применяется установленное исключение.
Ресторанам-ИП со статусом малого бизнеса необходимо продолжать вести специальный журнал учета, использовать доступные первичные документы, а электронные акты оформлять добровольно, когда это удобно.
Всем ресторанам необходимо обеспечить документирование происхождения продуктов и идентификацию их поставщиков в соответствии с требованиями пищевой безопасности.

По нашему мнению, самым удобным решением для регулярных закупок будет сформировать перечень проверенных продавцов, заранее получить необходимые данные и договориться об оформлении документов.

Это избавит сотрудников ресторана от необходимости каждый раз выяснять, как оформлять конкретную покупку, а бухгалтерию от необходимости восстанавливать документы задним числом.

Главное

Новые правила не запрещают покупать товары у физических лиц. Они устанавливают специальную процедуру учета соответствующих операций.
Если вы работаете через ООО или ИП на общей системе, электронный акт становится обязательным в предусмотренных случаях, если продавец не оформляет соответствующие альтернативные документы.
Если вы ИП со статусом малого бизнеса, новый электронный акт доброволен. Но специальный журнал учета и другие применимые требования законодательства сохраняются.
Поэтому при покупке продуктов на рынке важно не только правильно провести оплату, но и понимать, каким документом подтверждается сделка, как учитывается приобретенный товар и как устанавливается его происхождение.